我国小企业规模小，数量多。据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占工业企业法人总数的95％以上。按照财政部要求，《小企业会计制度》于2005年1月1日起执行。在此之前，上市公司和部分企业执行《企业会计制度》，还有许多企业仍执行原行业会计制度。《小企业会计制度》规定，除已执行《企业会计制度》的小企业以及集团公司内部的小企业以外，其他小企业均应执行本制度。

　　一、小企业的标准

　　小企业是指在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。具体说来，不公开发行股票或债券，且符合下列条件之一的企业(不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业)，均为小企业的范围。
　　小企业标准暂行规定(条件之一)

     行业名称          人数  销售额(万元) 资产总额
工业                  300以下  3 000以下  4 000以下
建筑业                600以下  3 000以下  4 000以下
批发业                100以下  3 000以下
零售业                100以下  1 000以下
交通运输业            500以下  3 000以下
住宿餐饮业            400以下  3 000以下
文体、娱乐企业        200以下  3 000以下
计算机服务及软件企业  100以下  3 000以下
商务及科技服务企业    100以下  1 000以下

　　应注意的是，并非所有小企业都必须执行《小企业会计制度》。根据制度总说明的规定，符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。

　　二、小企业会计制度在科目设置上的变化

　　针对小企业会计核算的特点，《小企业会计制度》在会计科目的设置和应用上，与《企业会计制度》相比作了较大变动，删减、合并或调整了一些会计科目。
　　(一)删减的会计科目
　　相对企业会计制度来说，小企业会计制度删减了23个会计科目，分别是：资产类的“预付账款”、“应收补贴款”、“包装物”、“材料成本差异”、“自制半成品”、“受托代销商品”、“分期收款发出商品”、“长期投资减值准备”、“委托贷款”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“未确认融资费用”、“待处理财产损溢”等14个科目；负债类的“预收账款”、“代销商品款”、“预计负债”、“应付债券”、“专项应付款”、“递延税款”6个科目；所有者权益类的“已归还投资”科目；成本类的“劳务成本”科目；损益类的“补贴收入”科目。
　　(二)合并、调整的会计科目
　　小企业会计制度合并、调整的会计科目有：将“应收股利”和“应收利息”科目合并为“应收股息”科目；将“原材料”科目改为“材料”科目；将“应付股利”科目改为“应付利润”科目。
　　需要注意的是，小企业也可以根据实际业务需要，设置“预收账款”、“预付账款”、“分期收款发出商品”、“受托代销商品”等科目，还可以将较少使用的科目适当合并，如将“低值易耗品”科目并入“材料”核算，将“生产成本”和“制造费用”科目合并为“生产费用”科目等。
　　(三)调整的二级明细科目
　　小企业会计制度还将所有者权益类的“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配”科目的部分二级明细科目作了删减和调整。
　　1．在“资本公积”科目下删减了“股权投资准备”、“拨款转入”两个明细科目。
　　2．在“盈余公积”科目下删减了“储备基金”、“企业发展基金”、“利润归还投资”三个明细科目。
　　3．在“利润分配”科目下删减了“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”、“利润归还投资”四个明细科目，同时将“应付优先股股利”和“应付普通股股利”两个明细科目合并为“应付利润”明细科目，还将“转作资本的普通股股利”改为“转作资本的利润”明细科目.

　　三、小企业会计核算的特点

　　按照《小企业会计制度》规定，小企业在现金及存货的盘盈盘亏、短期投资的期末计价、应收取的现金股利和利息、长期股权投资的明细核算、各项资产的减值准备以及借款费用资本化等方面，都有自己的特点。
　　(一)小企业现金和存货的盘盈盘亏
　　通过对现金的实地盘点，如果发现现金短缺或溢余，应当计入当期损益(而《企业会计制度》规定通过“待处理财产损溢”科目核算)。对于现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，直接借记“其他应收款”等科目，按实际短缺金额贷记“现金”科目，按差额借记“管理费用”科目；对于现金溢余，应按实际溢余的金额借记“现金”科目，属于应支付给有关单位或人员的部分，贷记“其他应付款”等科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。
　　在清查盘点中发现的存货盘盈或盘亏，也不必通过“待处理财产损溢”科目核算，而直接计入当期损益。对于存货盘盈，应按同类或类似存货的市价作为实际成本，借记“库存商品”等科目，贷记“管理费用”科目；对于存货的盘亏或毁损，其相应的成本及不可

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