(1)2007年6月10日

　　借：交易性金融资产———成本 296万元　　

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　4万元　　

　　投资收益　　　　　　　　　　　　1.2万元　　

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　2万元

　　税务处理：购入股票支付的相关税费1.2万元不得在本期税前扣除，该项股票投资计税基础为297.2万元。

　　(2)2007年6月15日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　4万元　　

　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　 4万元

　　(3)2007年6月20日

　　借：交易性金融资产———成本 130万元

　　　　投资收益　　　　　　　　　0.6万元　　

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　130.6万元

　　税务处理：购入股票支付的相关税费0.6万元不得在本期税前扣除，该项股票投资计税基础为427.8万元(297.2+130.6)。

　　(4)2007年6月30日

　　公允价值变动损益=公允价-账面价值=30×12－(296＋130)＝－66万元

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　66万元　　

　　　贷：交易性金融资产———公允价值变动　　66万元

　　税务处理：公允价值变动损益借方金额不得税前扣除，应调增所得额66万元。

　　(5)2007年9月20日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　287万元(18×16－1)

　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　39.6万元(66×18/30)

　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　255.6万元(426×18/30)

　　　　　　　　　　　　　　投资收益　　　　　71万元

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　39.6万元　　

　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　39.6万元

　　税务处理：股票处置收益71万元，资产转让所得＝转让收入－计税成本－相关税费＝288－427.8×18/30－1＝30.32万元。应调减应纳税所得额＝71－30.32＝40.68万元。剩余12万股计税成本为：427.8×12/30＝171.12万元。

　　(6)2007年12月31日

　　公允价值变动损益=公允价-账面价值=12×17－(296＋130－66－255.6＋39.6)＝204－144＝60万元

　　借：交易性金融资产———公允价值变动　　　　60万元　　

　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　60万元

　　税务处理：“公允价值变动损益”贷方金额不确认所得，应调增应纳税所得额60万元。

　　截至2007年12月31日，剩余股票账面价值204万元，计税成本171.12万元，差额32.88万元在处置时作纳税调整。

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