《会计之友》 2008年第26期

　　在对烟台市部分国有企业、民营企业及韩资企业的调查中发现，企业在内部控制方面存在着许多问题，而且，这些问题存在了很久一直得不到妥善解决，已经成为财务管理的难题。根据调查资料，谈谈企业内部控制的难题及其破解的方法。 　　 　　

　　一、我国企业内部控制的现状及其难题 　　 　　

　　（一）在企业管理中缺乏内部控制机制，岗位的设置与分工不利于企业内部控制 　　

　　根据调查了解，无论是内资企业还是韩资企业都存在一些现象，比如：某类设备的采购、验收、保管、修理都由设备部门的同一个技术员负责，出现问题以后很难弄清是哪个环节出了毛病。原材料的管理也存在同样的问题，从采购、验收、入库、保管到发料都是由一个人负责。表面上看似乎节约了人工费，提高了工作效率，但是，由于缺乏内部牵制制度，实际上处于无人监督的状态，很容易导致营私舞弊。调查中发现，有一家服装企业的材料管理员既负责外销原材料的开票，又负责收款和发货，结果在不到两年的时间里贪污公款10 000元，受到了法律的制裁。还有一些中小企业的车间材料库没有专人负责，领料人直接拿着钥匙去取货。这种现象已经存在多年了，而且在国内许多企业中普遍存在着。另有一家企业由于车间二级材料库没有专人管理，引发了涉及多人盗窃企业贵重化工原料的案件。由此可见，加强内部控制对企业的管理是十分重要的。 　　

　　（二）管理过程数据记录粗放经营，有些管理数据无故丢失 　　

　　在企业的经营管理活动中，会产生大量的数据信息，管理好这些资料，对于分析和解决企业管理中的问题至关重要。但是，有些企业对这些管理中产生的大量数据记录采取粗放经营的态度，甚至使一些重要数据丢失，造成不可挽回的损失。例如，在原材料采购和商品销售过程中，市场价格的调查资料、对供应商和销售商做出选择的依据、对方企业的资金信用状况等数据资料，不仅是企业以后购销工作的重要参考依据，同时也是实行财务监督的重要依据，但是许多企业对以上资料不做长期保留，致使发生了原材料质量问题或者是应收账款变成坏账等问题以后，都找不到企业内部的责任者，分析不出失误的原因，更找不到解决问题的方法。 　　

　　（三）管理信息缺乏顺畅的沟通机制，各部门之间实行信息割据。如果企业内部各个部门之间的信息沟通能够畅通无阻，不仅可以提高财务管理效率和决策的正确性，同时可以提高企业财务运作的快速反应能力。但是，许多企业做不到这一点。比如，财务部门不能及时提供应收账款的发生和清欠数据信息，致使销售部门不断地向已经拖欠款项的用户继续赊销商品。再如，销售经理或业务员离职后，客户的相关信息也不见了，导致销售渠道不畅，给企业带来重大损失。 　　

　　（四）企业领导者对企业内部控制存在认识上的误区 　　

　　调查中发现，有些企业领导认为，只要建立了足够多的规章制度，内部控制就算完成了；内部控制不过是为了防范企业出现弊端而建立的一种被动的、消极的防范措施等等。他们没有看到内部控制是一个积极的、主动的、能够保障企业健康运营、实现可持续发展的、使得企业价值最大化的管理体系。 　　

　　（五）会计电算化操作管理制度不完善，操作人员的行为及权限不够规范 　　

　　正如王岩同志在其论文《完善电算化会计内部控制的几点看法》中所说的那样；“随着科学技术的发展，会计电算化以其高效、自动、方便、准确、及时等优点日益受到广大财会人员的欢迎，但同时也出现了一些问题。”“采用计算机处理以后，会计数据以肉眼无法识别的形式储存在磁盘上，从而失去了直观性。”正因为这样，出现了编制记账凭证和登记账簿之间缺失审核程序而不易被发现、各自岗位的职责和操作权限难以界定、会计数据和软件需要备份保密、修改软件的审批和监督制度等问题。

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