三、企业内部控制和风险防范之“攻略”

　　（一）战略把握

　　1 规避风险。进行投资经济活动时，要建立科学的决策体系，实事求是地论证需投资项目的技术可行性和经济可行性。在进行筹资决策时，要充分估计未来各种不确定因素对企业获利水平和资金周转水平可能产生的负面影响，在决策可行性分析阶段防范不良风险。前几年，“中国农机行业的排头兵”中国一拖集团公司在推进“三分四层”战略中，认真实施花巨资“购买”的世界著名咨询公司科尔尼公司的企业管理方案，建立了科学的决策体系，克服企业投资经济活动中的“大企业病”，有效防范了企业发展转折中的不良风险，同时避免了多元化发展道路上的“陷阱”，从而使企业摆脱了生存危机，进入了快速发展的康庄大道。

　　2 建立预警机制。在深化企业改革中，要通过建立现代企业制度健全财务风险机制，还要建立企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控系统。要让企业和财务管理者在激烈的竞争中既行使分散财务风险决策权，得到风险经营利益，同时也要承担风险责任，承担风险可能产生的不良后果。

　　3 防范风险。建立和优化有效的中长期稳健的财务结构体系，有力抑止财务风险发生。要按照成本与效益原则，结合企业特点制订企业财务风险管理战略。积极采取在风险状况上的财务决策计划、控制等方法，对企业财务风险进行预防和控制。对已经发生的财务风险进行适当处理，把风险降到最低限度。

　　4 控制风险。要确保企业财务风险监控制度的健全有效。强化风险管理，增强财务人员的风险观念，提高财务管理人员素质，构筑防范和化解财务风险的“第一道防线”。山东时风集团是我国农机行业的民营企业代表，前几年该企业经营的基本上是传统类农机产品，同业竞争非常激烈。为了实现风险控制，他们在执行正确的企业经营战略中，发挥民营企业反应快、机制活的优势，同时，坚持以财务管理为中心、以资金和成本运营为重点，不断优化资金结构、提高资金运营的质量和效益，确保“低投入、高产出、低成本、高效益”发展目标的实现，创造了销售零赊欠、产品零积压和供应零库存的“三个零”。企业现代化管理“神话”，也为置身汹涌商海中的我国企业科学实现风险控制提供了鲜活的经验。

　　（二）战术运用

　　1 在财政预算支出管理中运用内部会计控制。在财政预算支出管理的诸环节中，最关键的就是预算执行，必须有一整套用来确保预算完好执行的程序和机制。而有效的会计控制，能够保证清晰地记录预算支出和划款或预算项目间的变化，如分摊、调查、预算追加等。一些企业通过会计控制，财政预算体系目标得到了较好实现。在我国拖拉机领域，仅用3年时间就发展成为佼佼者的福田重工，依靠管理领先思想指导企业财务预算工作，加强企业财政预算体系建设。他们在倡导“执行文化”中不折不扣地落实预算执行，不断提高产品利润率较高产品的销量，促进了利润与现金流的同步增长。在短短的7年里，福田重工由一个总量仅2000万元的小厂，跨越式发展为去年销售收入突破60亿元的行业大鳄，其中，企业正确的预算执行是其市场竞争致胜离不开的一条经验。

　　2 在财务风险管理过程中运用内部会计控制。一是降低风险。有的企业通过降低产品成本、提高产品质量、增强竞争力，降低了企业销售风险。二是分散风险。有的企业采用联营的办法，以多方位、多元化经营分散了企业的市场竞争风险。三是转嫁风险，如风险保险。有的企业通过某种手段将风险转移给了其他单位承担。四是缓冲风险。有的企业按稳健性原则建立风险基金，如偿债基金、坏账准备基金等，将风险损失对企业构成的巨大损害降到了最低。

　　3 在ERP（企业资源计划）系统中运用内部会计控制。ERP系统是一个企业管理系统，它在系统设计时把企业的会计控制管理放在了首位。一些企业利用ERP系统进行会计管理，不但了解了销售、采购、库房、生产等部门经济活动的全过程，而且伴随着每一个经济活动，会计部门都有相应的反映和监控，这有利于企业实现集中财务控制和财会管理一体化。

　　4 在强化应收账款管理中运用内部会计控制。现实中，不少企业为了科学应对棘手的应收账款难按时到账问题，根据《内部会计控制规范—基本规范（试行）》制订岗位责任制，健全销售计划、发货、仓库管理、货款清欠等管理制度，实行企业销售业务的合同洽谈、收款、开票、发货分别由不同部门的不同人员完成，便于各部门间互相制约、相互监督，避免了舞弊行为。五征集团这个民营企业保持整体高效运营状态的“秘诀”是科学高效的管理，其中关键在于坚持“以销定产”的生产模式，严格规范销售计划、发货、仓库管理、货款清欠等管理制度。该集团的调度中心负责协调采购、销售、内部管理等各部门的工作，要求大家不能让企业有库存压力，保持资金链的高效和健康运转。正因为如此，2004年，五征实现销售收入40 9亿元，2005年达到50亿元，资产收益率居全国工业企业第10位。

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