在税收征管中，发现不少增值税一般纳税人对“留抵税款”的概念理解不清，他们不按规定设置“应交税金——未交增值税”账户，而是根据“应交税金——应交增值税”账面余额认定有无欠款，误认为“留抵税款”是国家欠了纳税人的税款。根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是“留抵税款”。为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税的情况，企业应根据《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》，对上述问题正确进行账务处理。
例如某一般纳税人企业，1998年1－3月“应交税金——应交增值税”明细账户的各月发生额为：1月份进项税额11.5万元，销项税额12万元，已交税金1万元；2月份进项税额13万元，销项税额15万元，3月份进项税额17万元，销项税额14万元，已交税金1万元。其账面有借方余额25000元。由于该企业未设置“应交税金——未交增值税”明细账户，该企业便认为已经无欠税了。
如果该企业从3月底设置“应交税金——未交增值税”明细账户，则应补做下列会计分录：
1、借：应交税金——未交增值税5000
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）5000
2、借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税）2000
贷：应交税金——未交增值税2000
3、借：应交税金——未交增值税10000
贷：应交税金——应交增值税（已交税金）10000
这样，到3月底“应交税金——未交增值税”贷方余额5000元，为该企业目前欠交的增值税：“应交税金——应交增值税”借方余额30000元，为企业的“国抵税款”。相关情况便一目了然了。
