在先进先出法、个别计价法下，企业4月份应纳消费税额会有所不同。

　　一、动用期初库存情况下的先进先出法：本月期初存货成本150万元，本月购进存货成本180万元，本月发出存货成本150万元（20000×75），期末结存存货成本180万元。

　　当期准予扣除的外购实木地板已纳消费税为零（动用了全部期初库存），本月应纳消费税＝20000×150×5%－0＝150000（元），本月增值税进项税＝（480000＋720000＋600000）×17%＝306000（元），本月应纳增值税=20000×150×17%－306000＝204000（元）。

　　会计处理为：

　　领用B型号实木地板：

　　借：生产成本　1500000

　　　贷：原材料　1500000

　　按实际生产领用数量计算当期准予抵扣的消费税税额为零，不需要进行会计处理。

　　销售精加工实木地板A产品：

　　借：银行存款　3510000

　　　贷：主营业务收入　3000000

　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）510000

　　借：主营业务税金及附加　150000

　　　贷：应交税金——应交消费税　150000

　　实际缴纳税金（假定该企业本月没有其他应税事项）时：

　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）204000

　　　　应交税金———应交消费税　150000

　　　贷：银行存款　354000

　　二、不动用期初库存情况下的先进先出法：本月期初存货成本150万元，本月购进存货成本180万元，本月发出存货成本180万元（6000×80＋8000×90＋6000×100），期末结存存货成本150万元。

　　当期准予扣除的外购实木地板已纳消费税＝（6000×80＋8000×90＋6000×100）×5%＝90000（元），本月应纳消费税＝20000×150×5%－90000＝60000（元），本月增值税进项税＝（480000＋720000＋600000）×17%＝306000（元），本月应纳增值税＝20000×150×17%－306000＝204000（元）。

　　会计处理为：

　　领用B型号实木地板，同时按实际生产领用数量计算当期准予抵扣的消费税税额45000元：

　　借：生产成本1650000

　　　贷：原材料1650000

　　借：应交税金——应交消费税　90000

　　　贷：主营业务税金及附加　90000

　　销售精加工实木地板A产品时：

　　借：银行存款　3510000

　　　贷：主营业务收入　3000000

　　　　　应交税金———应交增值税（销项税额）510000

　　借：主营业务税金及附加150000

　　　贷：应交税金——应交消费税150000.

　　实际缴纳税金（假定该企业本月没有其他应税事项）时：

　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）204000

　　　　应交税金——应交消费税　60000

　　　贷：银行存款　264000

　　三、按每批购进量的50%领用材料的个别计价法：本月期初存货成本150万元，本月购进存货成本180万元，本月发出存货成本165万元（10000×75＋3000×80＋4000×90＋3000×100），期末结存存货成本165万元（1500000＋1800000－1650000）。

　　当期准予扣除的外购实木地板已纳消费税＝（3000×80＋4000×90＋3000×100）×5%＝45000（元），本月应纳消费税＝20000×150×5%－45000＝105000（元），本月增值税进项税＝（480000＋720000＋600000）×17%＝306000（元），本月应纳增值税＝20000×150×17%－306000＝204000（元）。

　　会计处理：

　　领用B型号实木地板，同时按实际生产领用数量计算当期准予抵扣的消费税税额45000元：

　　借：生产成本　1650000

　　　贷：原材料　1650000

　　借：应交税金——应交消费税　45000

　　　贷：主营业务税金及附加　45000.

　　销售精加工实木地板A产品时：

　　借：银行存款　3510000

　　　贷：主营业务收入　3000000

　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　510000

　　借：主营业务税金及附加　150000

　　　贷：应交税金——应交消费税　150000

　　实际缴纳税金（假定该企业本月没有其他应税事项）时：

　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）204000

　　　　应交税金——应交消费税　105000

　　　贷：银行存款　309000

　　显而易见，虽然在较长时期企业总体税负不因会计核算方法而改变，但当期应纳消费税税额会因会计成本核算方法不同而有差异。

更多相关内容

酒店会计的对象与核算方法 选择核算方法获取节税收益 出纳的核算方法是什么 商业企业会计商品流转的核算方法 小企业会计制度与企业会计制度核算方法的差异

最新评论

会计实务

税务网校

最新共享资料

招聘信息

[招聘]财务经理

3-15

[招聘]招聘应届财务专业毕业生

3-14

[招聘]急聘北京注册会计师协会执业注册会计

3-13

[招聘]注册会计师

3-13

[招聘]知名软件公司招聘Financial Manager（

3-12

[招聘]注册税务师

3-12

[招聘]会计/财务经理

3-12

[招聘]浙江广天日月集团招聘高级会计人员

3-12

推荐下栽

焦点文章

热点信息

合作信息

拟成立上海-会计事务所寻

天津代办营业执照代理记

转

诚招业务合作伙伴

寻求会计师事务所的合作

6年执业注师、注评找合伙

6年执业注师、注评找合伙

寻找合伙人

合作伙伴

诚招业务合作伙伴

会计论文