税收的作用是相当大的，它既可以增加国家财政收入，又可以调节经济的运行及结构，同时还可以充当“调节器”，来调节社会收入的不均衡，实现社会收入的再分配，但这种调节作用，在客观上又为有关联企业之间转移利润创造条件，使企业通过合理的转移，达到共同税负最小的目的。
增值税在生产环节和流通环节普遍征收，每经过一个环节，只要有增值额就征税，而且只对增值额征税。这个特点决定了增值税的筹划可以涉及各个环节，能广泛开展，而且易于同国际接轨，为关联企业之间通过转移定价（转移增值额）来减轻税负提供了极好的条件。
【案例解析】利用联营转让增值额
某化工企业，开发出一种高效特种农药，并获得了专利，由于其在农药市场上占有技术垄断优势，因而可以将价格控制在较高的价位上，属高收益，低成本产品，增值额极高，但是不属于目前政策规定的生产环节免征增值税的产品，该公司经过研究，决定将与农资公司联营，由农资公司全权负责该农药的销售，而该化工企业仅负责生产，农药出厂价格按其他常规农药的成本利润率核定，农资公司的销售价格按垄断价格确定，农资公司销售该产品获取的利润按协议与化工企业分配。经过这样处理，化工企业获得了垄断利润，但却只负担行业正常的税收负担，而农资公司销售农药，按现行政策规定可免征增值税?因而并不增加其税收负担?但却可分担一部分垄断利润?，化工企业与农资公司互惠互利，化工企业利用农资公司的免税待遇，而农资公司则享受化工企业的垄断利益，双方相得益彰，也不违反国家税收政策。
