税收
筹划又叫税务
筹划、纳税
筹划、税务计划等，是指纳税人为维护自己的权益，在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排尽可能地取得“节税”利益。税收筹划是节约税收支出，提高企业利润，促使利润最大化的手段之一。其特征在于：合法性、筹划性和目的性。
合法性是指税收筹划只能在法律许可的范围内运行，违反法律规定，逃避税收负担属于偷漏税，应严厉惩罚。税收筹划也不同于避税。避税是利用税法的漏洞而钻税法的空子，采取合法或近似合法的手段来达到减少税负的目的，有悖于国家政府的税收政策导向，而税收筹划既合法又合理。
筹划性意为事先规划、设计、安排。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。这在客观上提供了纳税前事先作出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财
管理活动是多方面的，税收规定也是有针对性的，纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也不同。这在另一方面向纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生，应纳税收入已经确立而去偷税漏税或欠缴税收则不属于税收筹划。
目的性是指纳税人要取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，二是递延纳税。在法律允许范围内，推延纳税期，虽然不会减少企业的税额，但它使企业获得一笔零成本的资金，考虑到货币的时间价值，它有利于增加股东权益。不管是哪一种，都起到节税效应。
一、企业财务
管理中需要税收筹划
财务管理就是关于资金的筹集。投放和分配的管理工作，其主要内容是融资决策、投资决策和收益分配决策。在这一系列决策当中无一不受到税收因素的影响，即税收是进行各项财务决策必须考虑的一项内容。
从根本上说，企业之所以要进行税收筹划，是由企业的财务管理目标决定的。现代经济条件下，企业财务管理的目标是企业价值和股东权益的最大化。企业能否实现既定财务管理目标，受到内部管理决策和外部环境两方面的影响。外部环境主要包括法律环境、金融市场环境和经济环境，税收法规是法律环境中的重要组成部分。在全面税收约束的市场竞争环境中，企业财务管理的目标不仅仅是股东权益最大化，而是税后股东权益最大化。企业能否实现税后权益最大化，受到纳税成本的制约，企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的配比。所以，税收筹划应该成为现代企业财务管理整体的一个重要组成部分，它在企业财务管理中的意义，在于依托税收法规的导向，通过对企业筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，寻求企业收益与税收负担的最佳配比，从而实现企业税后收益的最大化。同时，税收筹划还可以规范企业纳税行为，维护纳税人合法权益。由于纳税人对税法公告了解的滞后、不全面，造成信息不对称；由于经济发展迅速而税收立法滞后；由于财务人员核算习惯延续性，都造成许多企业存在税收问题，这些税收问题有的表现为税收隐患，即漏税、偷税；有的表现为税收损失，即多缴或权益受到侵害。有的税收问题税务机关知道，有的税务机关不知道；有的税收问题纳税人知道，有的纳税人也不知道；这样，造成的后果往往是税收隐患被查出、补税。税收筹划正是发现税收隐患及时纠正，挽回税收损失，就是维护纳税人自身合法权益不受侵害。税收筹划的这种积极意义，是企业自身利益的需要。
税收筹划还有利于资源配置和产业结构的调整。纳税人根据税法的各项优惠政策，进行投资、筹资、企业改制、产品结构调整等决策，这些尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是按照以体现国家的政策需求，促使资源配置最优化，从而有利于经济加快发展。
二、企业财务管理中的税收筹划方法
1．企业筹资中的税收筹划
企业筹资可以选择权益筹资和负债筹资两种方式。税法规定股息支付不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配，不具有抵税作用，而利息支出则可作为费用列支，允许企业在计算应税所得时予以扣除，可使企业少交一部分所得税。因此，当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加；特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，要以保持合理的资本结构，降低投资风险和企业全部筹资成本最小、企业价值最大为前提，合理地利用负债筹资节税。否则，企业资产负债率过高，财务风险增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷入财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理负债筹资的度。
2．企业投资中的税收筹划
（1）对扩大投资方式的选择。如果企业想扩大投资，是建厂房买设备好，还是收购一家近几年账面亏损的企业好？这里有一笔税收负担的账要算。由于收购亏损企业后，两家企业可以合共财务报表，用亏损企业的账面亏损来冲抵本企业的盈利，有利于降低所得税负担。当然，这种做法并非没有风险，它需基于企业在限定的时间内有充分获利能力的前提假设，否则，一切损失便将完全由企业负担。
（2）固定资产投资方式的选择。固定资产投资方式分购买和租赁两种。采用购买投资方式的好处是折旧可抵减账面利润，少纳所得税。不足的地方：首先要交纳固定资产投资方向调节税，其次是购买固定资产的进项税不能抵扣，而是一并计入固定资产原值。租赁方式的好处是租金抵税，而且可以避免因设备过时被淘汰的风险；不足的是无折旧抵减。企业应权衡以上两方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。
3．企业收益分配中的税收筹划
（1）限制股利支付避税。我国法律对公司累积利润尚未作出限制性规定，公司可以限制股利的支付，将准备发放的现金股利转变为用现金收购本公司股票注销，使股价上涨，帮助股东获得较多的资本收益。股东因股利减少而少纳所得税。当然公司减少资本、注销股份须经有关部门批准。
（2）再投资节税。企业税后利润分配形成的资本积累，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，它们是企业内源融资的重要来源。企业如果将其用于扩大再生产、开发新的投资项目，可以享受政府投资退税的优惠政策。
（3）资产重组节税。集团公司内部资产重组，通过各子公司之间优质资产与劣质资产的相互置换，使盈利较多的子公司．账面利润下降，亏损公司账面亏损减少，从而减少整体的纳税所得额。
4．国际财务管理中的税收筹划
（1）税收目的的税收筹划。这种税收筹划是指纳税人尽可能地避免高税管辖区，而进入低税管辖区，以进行国际避税。它是以最大限度地减轻国际纳税义务为目标，在谋利上具有直接谋取税收利益的特点。在国际理财过程中，就跨国公司而言，由于各国税率的不同，可以利用转让价格调节各不同所在国公司的进价和售价，从而实现集团公司整体价值的最大化。在所得税方面，如果甲子公司所在国的所得税率较高，应尽可能减少甲子公司的利润，通常的办法是提高甲子公司的进价。如果乙子公司所在国的所得税税率较低，则应尽可能增加．乙子公司的利润，通常的办法是降低于公司的进价。这种做法的实质是将利润在不同所在国的公司之间进行人为的转移，减少所得税税负。在关税方面，由于关税多为从价计征的比例税率，因此，在其他因素不变的情况下，如果母公司（或子公司）向位于高关税国的子公司销售商品，则可以采用出口商品转让低价决策，以减轻关税税负。相反，如果向位于低关税国的子公司销售商品，则可以调高销售商品的转让价格，从而获得收益。
（2）非税收目的的税收筹划。与上述情况相反，这种税收筹划往往是跨国纳税人避免低税管辖区，而进入高税管辖区。其结果是不仅不能直接谋取税收利益，而且还要牺牲税收利益。这就所谓的“逆向”避税。跨国纳税人往往通过这种形式的税收筹划达到规避外汇管制、有效地实现所需资本转移以及逃避预期风险等非税收目标。这样我们就不难理解，有的处在经济特区、经济开发区等低税区的外商投资企业，为什么会违反常理，运用转让定价利润“逆向”转移到境外高税区。这些企业追求的正是转移资本、逃避风险等非税收目标，而非税负最轻。但其所带来的非税收利益往往大大超过其损失的税收利益。
