例：某企业（增值税一般纳税人），2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%.

　　方案一：301600元出售。

　　方案二：299000元出售。

　　请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。

　　方案一：

　　按高于原值的价格301600出售，则需纳税

　　应纳增值税= 301600÷（1+4%）×4%/2=5800（元）

　　应纳城建税=5800×7%=406（元）

　　应纳教育费附加=5800×3%=174（元）

　　所得税前净收益=301600-（300000-100000）-50000-5800-406-174=45220（元）

　　可以看出增值税已从损益中扣除，因为出售属于固定资产清理行为，所有项目最终进入损益。

　　（1）将出售的固定资产转入清理

　　借： 固定资产清理 200000

　　 累计折旧 100000

　　 贷： 固定资产 300000

　　（2）收回出售固定资产的价款

　　借： 银行存款 301600

　　 贷： 固定资产清理 301600

　　（3）支付清理费用

　　借： 固定资产清理 50000

　　 　贷： 银行存款 50000

　　（4）根据税法规定：出售价高于原值时， 则需按4%减半纳税增值税。

　　借： 固定资产清理 5800

　　 贷： 应交税金—应交增值税 5800

　　《出售固定资产税收筹划及账务处理》这篇优秀的“税务研讨”由点梦知识库收集，来源于互联网，仅供参考和学习，文章版权归原作者所有，请在确认获得著作人合法授权后使用，请勿抄袭或做其它用途。

更多相关内容

按揭购入固定资产相关业务的会计与税务处理 个人独资企业固定资产折旧年限是如何规定的？ 滩涂税收筹划之——个人所得税 利用并购对不同税种进行税收筹划 增值税转型下固定资产涉税业务账务处理 固定资产后续支出资本化范围缩小 固定资产的预计净残值可以调整吗 企业融资租入的固定资产应如何计价

会计实务

税务网校

最新共享资料

招聘信息

[招聘]深圳会计师事务所招聘

10-17

[招聘]青岛地区急聘注册会计师、注册税务师

10-17

[招聘]工业会计

10-17

[招聘]招聘：审计专员、注册税务师

10-17

[招聘]大信会计师事务所 审计人员

10-16

[招聘]国内大型会计师事务所招聘

10-16

[招聘]聘：执业注册税务师

10-14

[招聘]北京专业会计师事务所招聘注册会计师

10-14

推荐下栽

焦点文章

热点信息

合作信息

08年注册税务师寻挂靠

诚挚邀请符合合伙人资格

需要5年以上注册会计师挂

诚挚邀请符合合伙人资格

执业三年注册税务师

cpa寻求挂靠

诚挚邀请符合合伙人资格

寻求非执业注册会计师、

诚挚邀请符合合伙人资格

诚挚邀请符合合伙人资格

会计论文