非雇员取得股票期权应缴个税

比照全年一次性奖金的征税办法征收

非上市公司雇员取得股票期权也应纳税

问：非上市公司的雇员取得本公司的股票期权如何计算个人所得税？

答：非上市公司雇员取得本公司股票期权形式的工资薪金所得，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，可比照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的全年一次性奖金的征税办法，计算缴纳个人所得税。

纳税人以非上市股票期权形式取得所得的纳税义务发生时间，按雇员的实际购买日确定，其所得额为其从公司取得非上市股票的实际购买价低于购买日该股票价值的差额。

由于非上市公司股票没有可参考的市场价格，为便于操作，除存在实际或约定的交易价格，或存在与该非上市股票具有可比性的相同或类似股票的实际交易价格情形外，购买日股票价值可暂按其境外非上市母公司上一年度经中介机构审计的会计报告中每股净资产数额来确定。

不同行政区房产在所在地办理土地税

问：城镇土地使用税如何计算？在各区都有房产应如何缴纳城镇土地使用税？

答：我市从2007年11月1日起开征城镇土地使用税。对我局开征城镇土地使用税通告发布之日前已缴纳2007年度土地使用费的纳税人，不再征收2007年度的城镇土地使用税。

城镇土地使用税按年计算，分两期缴纳，申报纳税期限为每年的6月1日至15日以及12月1日至15日。纳税人选择一次性缴纳全年税款的，申报纳税期限为每年的6月1日至15日。

2007年度城镇土地使用税的纳税期限为2007年12月1日至31日，税款所属期为2007年11月1日至12月31日。

深圳市内的企业所在地和土地所在地分别位于市内不同行政区域的，均向企业所在地的地方税务机关办理城镇土地使用税减免申请以及纳税申报。

企业向个人股东支付补偿费须缴个税

问：我公司计划兼并某企业，按不竞争协议须向该企业的个人股东支付一笔补偿费。该款项是否需缴纳个人所得税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税[2007]102号)及相关规定，资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得。为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十项“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。

不竞争款项是指资产购买方企业与资产出售方企业自然人股东之间在资产购买交易中，通过签订保密和不竞争协议等方式，约定资产出售方企业自然人股东在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，资产购买方企业则在约定期限内，按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款项。

残疾人享受税优惠需提供相关资料

问：残疾人取得的哪些所得可以减免个人所得税？如何办理？

答：能享受个人所得税减免税优惠的残疾人是指按照国家有关规定标准界定为残疾，并取得民政部门、劳动部门、残联颁发的残疾人有效证件的个人。

残疾人员个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，可按应纳税额减征50%的个人所得税。稿酬所得可先按个人所得税法规定计算应纳税额，再按规定计算减征的数额。

残疾人员个人取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人举办独资企业和合伙企业取得的所得，区别情况分别予以减征：

（1）年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，按应纳税额减征100%的个人所得税；

（2）年应纳税所得额在3-5万元（含5万元）的，按应纳税额减征50%的个人所得税；

（3）年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征照顾。

纳税人应向主管区局提出申请并提供以下资料：

（1）身份证原件及复印件。

（2）残疾人证原件及复印件。

（3）减免税申请报告、减免税申请表；

（4）收入证明资料，雇佣（聘用）单位工薪资料。

（5）个人举办的查账征收个体工商户、个人独资企业和合伙企业须提供完整的企业年度财务报表和中国注册会计师出具的查账报告等财务会计报告和报表；

（6）实行核定征收个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业提供《核定（调整）定期定额户税款纳税通知书》。（深圳地税局咨询中心123662）

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