（1）当企业将所生产的应税消费品用于对外投资或换取生产资料、消费资料、抵偿债务、支付代购手续费时，当企业将所生产的应税消费品用于在建工程或用于非生产机构时，均应交纳消费税。在转作他用计算应交消费税额时，如果应从价计税，计算公式中的“销售额”可按照企业生产的同类应税消费品的销售单价计算，如果没有同类消费品的销售价格，则可按组成计税价格计价，组成计税价格的计算公式如下：
组成计税价格＝（成本+利润）／（1一消费税税率）
企业将所生产的应税消费品用于对外投资时，应将应计征的消费税计入投资成本。
例1.永明公司将所生产的消费税应税产品用于对外投资，该产品的成本价为160000元，计税价格为195000元。该产品的增值税率为17％，消费税税率为5％。要求编制有关会计分录。
应交增值税＝195000×17％=33150（元）
应交消费税＝195000×5％=9750（元）
借：长期股权投资 193150
贷：应交税金——应交增值税 33150
产成品 160000
同时：
借：长期股权投资 9750
贷：应交税金——应交消费税 9750
当企业用所生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务或支付代购手续费时，应视同销售，计算应交消费税。
例2.永明公司2002年6月6日，用所生产的一批消费税应税产品换取一项固定资产。产品的账面价值为18000元；计税价格为20000元，应计增值税3400元，消费税2000元。换入一台设备。有关会计分录如下：
借：固定资产 23400
贷：产成品 18000
应交税金——应交增值税（销项税额） 3400
应交税金——应交消费税 2000
例3.某生产企业2002年9月6日，用所生产的一批消费税应税产品抵偿前欠货款1530元，产品账面价值1200元；计税价格为1500元，应计增值税255元，消费税75元。会计分录如下：
借：应付账款 1530
贷：产成品 1200
应交税金——应交增值税（销项税额） 255
应交税金——应交消费税 75
（2）当企业将所生产的应税消费品用于在建工程或非生产机构时，所用应税消费品，应按成本价记入有关的成本费用或支出账户；应交纳的消费税，应按照所用同类应税消费品的售价，或其组成计税价格计算，并也应记入有关的成本费用或支出账户。会计分录如下：
在建工程或非生产机构领用本企业生产的应税消费品时：
借：固定资产
在建工程
营业费用
营业外支出
贷：产成品
同时计算应交消费税：
借：固定资产
在建工程
营业费用
营业外支出
贷：应交税金——应交消费税
