一、资产负债表的编制

　　（一）“年初数”的填

　　表中“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

　　（二）“期末数”的填列

　　1．根据总账科目余额直接填列。如“短期借款”、“应收股利”等项目。

　　2．根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，需要根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。

　　3．根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

　　4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。

　　5．根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。如“固定资产原价”项目减去“累计折旧”项目后得到“固定资产净值”，再减去后“固定资产减值准备”项目后得到“固定资产净额”。

　　二、利润表的编制

　　“本月数”表中的各项目主要根据各损益类科目的本期发生额分析填列。

　　“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

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