会员保证金核算的科目设置

作者：未知 文章来源：纳税服务网 点击数： 更新时间：2007-11-8 11:50:33

 (一)“应付保证金”科目  

    为了核算交易所收到会员划入的各种保证金，会计上应单独设置“应付保证金”科目进行核算。它是负债类科目，借方登记保证金的减少，贷方登记保证金的增加。期末余额在贷方，反映会员结余的保证金。本科目按会员保证金的内容分设以下两个明细科目：

    1．“结算准备金”明细科目：核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金，并按会员名称进行明细核算。

    2．“交易保证金”明细科目：核算会员划入交易所已被合约占用的保证金，并按会员进行明细核算。

    (二)“手续费收入”科目

    会员开仓、平仓或进行实物交割，都需按规定向期货交易所交纳手续费，这是交易所的主要收入来源。为此，会计上单设“手续费收入”科目进行核算。它是损益类科目，贷方登记收取的手续费，借方登记期末转入“本年利润”科目的金额；转账后，该科目没有余额。交易所也可根据其业务管理需要，按手续费的具体内容分设“交易手续费收入”、“交割手续费收入”等明细科目进行明细核算。

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