当日持仓盈亏与当日平仓盈亏之和，构成会员的当日盈亏。在每日无负债结算制度下，交易所必须逐日计算会员的当日盈亏并登记入账：盈利作为会员权益的增加，调整增加会员的结算准备金；亏损作为会员权益的减少，调整减少会员的结算准备金。这已在前面说明。由于每个交易日，同一会员既可能发生持仓盈亏，又可能发生平仓盈亏，故当日盈亏的计算比较复杂。
为了核算会员期货合约发生的当日盈亏，会计上应设置“会员盈亏”科目进行核算。这是一个过渡性科目，借方登记会员的净盈利额，贷方登记会员的净亏损额；期末无余额。
(一)承前例1的会计处理
1．3月6日乙会员发生持仓盈利10000元。3月6日开仓时，交易保证金、交易手续费的计算如下：
开仓交易保证金=500×17000×5％=425000(元)；
当日结算的交易保证金=500×17020×5％=425500(元)；
交易手续费=500×17000×0.2‰=1700(元)。
在当日结算时，交易所应分别做出两笔分录。
一是当日开仓按结算价计算的持仓合约应占用的保证金，即交易保证金情况(对于交易日内会员买卖期货合约所形成的保证金变化，因为当日结算价尚未形成，不能做会计处理，只需要在结算环节进行动态控制就可以了)以及向会员收取的交易手续费。本例中的会计分录如下：
借：应付保证金——结算准备金(乙)427200
贷：应付保证金——交易保证金(乙) 425500
手续费收入——交易手续费收入 1700
二是会员按逐日盯市每日无负债结算形成的盈亏，作出账务处理：
借：会员盈亏 10000
贷：应付保证金——结算准备金 10000
对于上述两步也可以合并分录处理：
借：会员盈亏 10000
应付保证金——结算准备金 417200
贷：应付保证金——交易保证金 425500
手续费收入——交易手续费收入 1700
2．4月9日发生持仓亏损20000元。交易保证金的计算如下：
当日的交易保证金=16940×500×5％=423500(元)；
昨日的交易保证金=16980×500×5％=424500(元)。
本结算日，因铝期货价格下降，应调减交易保证金1000元，划回结算准备金；当日的持仓亏损2万元则应调减结算准备金。两者相抵的结果，4月9日结算时，结算准备金净减19000元。交易所应作分录：
借：应付保证金——交易保证金(乙) 1000
应付保证金——结算准备金(乙) 19000
贷：会员盈亏 20000
4月10日乙会员发生持仓盈利15000元，应增加其结算准备金；按当日结算价计算的交易保证金为424250元(16970×500×5％)，较昨日的交易保证金423500元应增加750元，从会员的结算准备金中划扣。持仓盈利扣除应追加的交易保证金，本结算日，乙会员的结算准备金净增14250元。
交易所应作分录：
借：会员盈亏 15000
贷：应付保证金——交易保证金(乙) 750
应付保证金——结算准备金(乙) 14250
例1中5月3日、4日的会计处理可比照上面进行。由上可知，交易所对会员的持仓合约，会计上需要核算各结算日的持仓盈亏，并根据持仓期内合约价格的变动相应调整会员的保证金。这种会计处理是同每日结算同步进行的，可以通过计算机把结算和会计电算化结合起来解决，从而减轻会计核算工作量并加快账务处理速度。
(二)承前例2的会计处理
平仓时的会计处理与持仓基本相同，只需增加交易手续费。
1．5月10日：
交易手续费=17500×250×0.2‰=875(元)；
当日平仓盈利5000元(见前例2的计算)，
当日持仓盈亏=(17470-17480)×250=-2500(元)，
当日净盈利2500元；
当日交易保证金=17470×250×5％=218375(元)，
减：昨日交易保证金=17480×500×5％=437000(元)，
当日应调减交易保证金218625元；
当日结算准备金净增加额=218625+2500-875=220250(元)。
对上项经济业务，交易所应作分录：
借：会员盈亏 2500
应付保证金——交易保证金(乙) 218625
贷：应付保证金——结算准备金(乙) 220250
手续费收入——交易手续费收入 875
2．5月24日：
交易手续费=17410×250×0.2‰=870.5(元)；
当日平仓亏损2500元(见前例2的计算)。
借：应付保证金——结算准备金(乙) 3370.5
贷：会员盈亏 2500
手续费收入——交易手续费收入 870.5
结转已平仓合约原占用的交易保证金217750元(17420×250×5％)：
借：应付保证金——交易保证金(乙) 217750
贷：应付保证金——结算准备金(乙) 217750
上述两项会计分录也可合并处理，即：
借：应付保证金——交易保证金(乙) 217750
贷：应付保证金——结算准备金(乙) 214379.5
会员盈亏 2500
手续费收入——交易手续费收入 870.5
例2说明的是正常情况下会员进行平仓时的会计处理。实务中还有因种种原因进行的强行平仓。如会员持仓超过限仓量、连续涨跌停板等，期货交易所要强行平仓。强行平仓无疑会发生平仓盈亏，但其会计处理与正常情况的平仓有所不同。
